Zie je op een factuur staan “btw verlegd”? Dan betaal jij als afnemer de btw, in plaats van de leverancier. Dit heet de verleggingsregeling: de btw-plicht schuift van de verkopende partij naar de kopende partij. Het klinkt ingewikkeld, maar in de praktijk is het goed te begrijpen als je weet hoe het in elkaar zit.
Wat betekent btw verlegd precies?
Normaal gesproken brengt een leverancier btw in rekening op zijn factuur. Hij int die btw bij jou als klant en draagt het af aan de Belastingdienst. Bij de verleggingsregeling werkt het anders. De leverancier zet geen btw op de factuur, maar schrijft er “btw verlegd” op. Jij als afnemer bent dan zelf verantwoordelijk voor het aangeven en afdragen van de btw. Je geeft de btw dus op in je eigen btw-aangifte, zowel als te betalen btw als als voorbelasting. Per saldo betaal je daardoor vaak niets extra, mits je de btw volledig mag aftrekken.
Wanneer geldt de verleggingsregeling?
De verleggingsregeling is niet voor iedereen en niet altijd van toepassing. Er zijn een aantal situaties waarin deze regeling verplicht of van toepassing is:
- Bij diensten in de bouw, zoals werk aan woningen en bedrijfspanden, tussen btw-plichtige ondernemers.
- Bij de levering van bepaalde goederen, zoals afval, oud metaal en bepaalde elektronische apparatuur.
- Bij diensten van buitenlandse ondernemers aan Nederlandse btw-plichtige ondernemers.
- Bij intracommunautaire diensten, dus diensten tussen ondernemers in verschillende EU-landen.
- Bij de levering van onroerend goed waarbij geopteerd is voor btw-belaste levering.
In al deze gevallen is het niet de leverancier maar de afnemer die de btw verwerkt en afdraagt. De Belastingdienst verplicht dit om fraude te voorkomen en de administratie te vereenvoudigen in situaties waar veel schakels in een keten zitten.
Hoe verwerk je btw verlegd in je administratie?
Als je een factuur ontvangt met de vermelding “btw verlegd”, moet je dit zelf correct verwerken. Zo pak je dat aan:
- Ontvang je een factuur zonder btw maar met de tekst “btw verlegd”? Bereken dan zelf het btw-bedrag op basis van het factuurbedrag en het toepasselijke btw-tarief.
- Verwerk dit btw-bedrag in je btw-aangifte als verschuldigde btw, bij de rubriek voor verlegde btw.
- Trekt je onderneming btw volledig af? Geef hetzelfde bedrag op als voorbelasting. Per saldo is er dan geen btw te betalen.
- Heb je als leverancier te maken met de verleggingsregeling? Zet dan geen btw op je factuur, maar vermeld duidelijk “btw verlegd” en het btw-identificatienummer van je afnemer.
Zorg dat je factuur ook voldoet aan de overige factuurvereisten. De Belastingdienst stelt namelijk eisen aan wat er op een factuur met verlegde btw moet staan.
Wat staat er verplicht op een factuur met btw verlegd?
Een factuur waarop de btw is verlegd, moet aan een aantal voorwaarden voldoen. Je vermeldt in ieder geval je eigen btw-identificatienummer en dat van je afnemer. Verder zet je op de factuur dat de btw is verlegd, bijvoorbeeld met de tekst “btw verlegd” of in het Engels “reverse charge” bij internationale transacties. Je vermeldt geen btw-bedrag en geen btw-tarief op de factuur zelf, want de afnemer berekent en draagt dit zelf af.
Geldt dit ook voor diensten vanuit het buitenland?
Ja, ook bij diensten die je als Nederlandse ondernemer afneemt van een buitenlandse leverancier, komt de verleggingsregeling om de hoek kijken. De buitenlandse leverancier brengt geen btw in rekening, maar jij als Nederlandse ondernemer geeft de btw aan in je eigen aangifte. Dit geldt voor diensten uit andere EU-landen, maar ook uit landen buiten de EU. Je gebruikt hiervoor een aparte rubriek in de Nederlandse btw-aangifte.
Praktische checklist: btw verlegd goed verwerken
- Controleer of de factuur de tekst “btw verlegd” of “reverse charge” bevat.
- Bereken zelf de verschuldigde btw op basis van het factuurbedrag.
- Geef de btw op als verschuldigd in je aangifte.
- Geef datzelfde bedrag op als voorbelasting, als je recht hebt op aftrek.
- Bewaar de factuur goed in je administratie.
- Ben je de leverancier? Vermeld beide btw-nummers en de tekst “btw verlegd” op je factuur.
Goed geregeld is snel gedaan
De verleggingsregeling klinkt misschien omslachtig, maar als je het eenmaal begrijpt, is het goed bij te houden in je administratie. Het belangrijkste om te onthouden: bij btw verlegd ga jij als afnemer zelf de btw aangeven en afdragen. De leverancier zet geen btw op de factuur. Twijfel je of de verleggingsregeling op jouw situatie van toepassing is? Raadpleeg dan de website van de Belastingdienst of bespreek het met je boekhouder.
Veelgestelde vragen
Moet ik als afnemer altijd btw betalen als er “btw verlegd” op de factuur staat?
Als de btw is verlegd naar jou als afnemer, geef je de btw op in je aangifte. Als je onderneming recht heeft op volledige btw-aftrek, geef je datzelfde bedrag ook op als voorbelasting. Per saldo betaal je dan geen extra btw. Heb je geen of beperkt recht op aftrek, dan betaal je wel (een deel van) de btw.
Kan een particulier ook te maken krijgen met btw verlegd?
Nee, de verleggingsregeling geldt alleen tussen btw-plichtige ondernemers. Particulieren kunnen geen btw aangeven of afdragen via een aangifte, dus de verleggingsregeling is op hen niet van toepassing. Zij betalen altijd de btw die de leverancier op de factuur zet.
Hoe weet ik welk btw-tarief ik moet gebruiken als de btw is verlegd?
Je gebruikt het btw-tarief dat normaal van toepassing is op de geleverde dienst of het product. Dat is hetzelfde tarief als wanneer de leverancier de btw zelf in rekening zou brengen. Bij twijfel kun je de Belastingdienst raadplegen of nagaan welk tarief voor jouw specifieke inkoop geldt.
Wat gebeurt er als ik de verlegde btw vergeet aan te geven?
Als je de verlegde btw niet opgeeft in je aangifte, doe je geen correcte aangifte. De Belastingdienst kan dan een naheffing opleggen, soms met een boete. Het is dus belangrijk om facturen met “btw verlegd” direct goed te verwerken in je administratie en aangifte.